- A continuación, analizamos las reformas más importantes respecto a impuesto a la renta, IVA, ICE e ISD introducidas por la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal Tras la Pandemia COVID-19, promulgada en el Registro Oficial 587, Tercer Suplemento, de 29 de noviembre de 2021:
- Impuesto a la Renta
Deducciones: Se incorporan las siguientes deducciones:
- Deducción adicional del 100% para la depreciación y amortización de maquinarias, equipos y tecnologías de construcción sustentable.
- Deducción adicional del 150% sobre los gastos de publicidad, promoción y patrocinio realizados a favor de deportistas calificados por el Ministerio de Deportes.
- Deducción adicional del 150% sobre los auspicios y patrocinios realizados a entidades educativas de nivel básico y bachillerato o entidades sin fines de lucro cuya actividad se centre en la erradicación de la desnutrición infantil y atención de madres gestantes.
- Deducción adicional del 150% sobre gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos, culturales y de producción y patrocinio de obras cinematográficas.
- Deducción adicional del 150% sobre gastos por aportes privados para el fomento a las artes, el cine y la innovación en cultura.
- Deducción adicional del 100% sobre las donaciones, inversiones y/o patrocinios que se destinen a favor de programas, fondos y proyectos de prevención, protección y conservación, bioemprendimientos, restauración y reparación ambiental debidamente calificados por la autoridad ambiental, siempre que la deducción no supere el 10% de los ingresos brutos anuales.
Se eliminan las siguientes deducciones especiales:
- Deducción adicional por incremento neto de empleo.
- Deducción adicional por pagos a adultos mayores y migrantes retornados, mayores de 40 años.
- Deducción por provisión para el pago de desahucio y pensiones jubilares patronales.
- Deducciones adicionales para micro, pequeñas y medianas empresas.
Pagos al exterior: Los convenios para evitar la doble imposición se aplican de forma automática sin importar el valor del pago realizado al proveedor. Esta reforma aplica desde el 30 de noviembre de 2021. Ingresos del exterior: Quienes perciban ingresos en el exterior sujetos al impuesto a la renta en el país de origen, tendrán derecho a utilizar como crédito tributario el impuesto pagado en el extranjero sobre dichos ingresos. Estos ingresos dejan de considerarse exentos. Impuesto a la renta personas naturales: Se incrementa la tarifa máxima aplicable a personas naturales, del 35% al 37% Las personas naturales no podrán deducir los gastos personales para determinar la renta gravable. A partir del 2022 gozarán de una rebaja del impuesto a la renta equivalente a:
Si su renta anual no excede las 2,13 fracciones básicas desgravadas de IR, el monto máximo de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la siguiente fórmula: R=L x 20% R= Rebaja por gastos personales.L= valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del período fiscal y el valor de 7 veces la canasta básica. Si su renta supera las 2,13 fracciones básicas desgravadas de IR: R=L x 10% Impuesto a la herencia: Se exonera del pago del impuesto a la herencia a: (i) los beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante; y, (ii) el cónyuge superviviente, de no existir hijos con derecho a sucesión.
- Impuesto a la renta único en la enajenación de derechos representativos de capital.
Tarifa: Se elimina la tabla progresiva y se establece una tarifa única del 10%. Exoneraciones: Las transferencias realizadas en bolsas de valores ecuatorianas están exoneradas del pago del impuesto siempre y cuando:
- Su valor no exceda cincuenta fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta de personas naturales; y,
- El monto transferido sea inferior al 25% del capital suscrito y pagado de la compañía.
- Impuesto al Valor Agregado
Los siguientes bienes y servicios están gravados con tarifa 0% a partir del 1 de diciembre de 2021:
- Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial con concentración superior al 70%.
- Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables populares. En el reglamento se deberá definir el término populares.
- La importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles, sus mezclas incluido GLP y gas natural, destinados para el consumo interno.
- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agropecuarios.
- Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas extranjeros. Se considerará turista extranjero a quienes ingresen legalmente a Ecuador, permanezca en el país por menos de 90 días y no cuenten con residencia temporal o permanente en el país.
Los siguientes bienes y servicios están gravados con tarifa 12% a partir del 1 de diciembre de 2021:
- Lámparas LED.
- Cocinas eléctricas de uso doméstico y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tenga horno eléctrico.
- Ollas de uso doméstico para ser utilizadas en cocinas de inducción.
- Sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo duchas eléctricas.
- Las cuotas cobradas por clubes sociales sin importar su valor.
- El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (Cloud Computing).
- Impuesto a los Consumos Especiales
A partir del 1 de diciembre de 2021, dejan de estar gravados con ICE los siguientes bienes y servicios:
- Los videojuegos.
- Calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante gas.
- Servicios de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente voz, datos y SMS del servicio móvil avanzado.
A partir del 1 de diciembre de 2021, se encuentran exentos del pago del ICE los siguientes bienes y servicios:
- Vehículos motorizados híbridos
- Jugos con contenido natural mayor al 50%. En el reglamento se deberán definir los requisitos para aplicar esta exoneración.
A partir del 1 de diciembre de 2021 rigen las siguientes tarifas de ICE:
GRUPO III TARIFA TARIFA AD VALOREM Descripción Tarifa Servicios de televisión pagada, excluyendo la modalidad de streaming 15% Cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los clubes sociales 30% (antes 35%) GRUPO IV TARIFA MIXTA Descripción Tarifa específica Tarifa Ad Valorem Cigarrillos US$0,16 No aplica Alcohol (uso distinto a bebidas alcohólicas y farmacéuticos) y bebidas alcohólicas US$10 por litro de alcohol puro (antes US$7,22 para alcohol y US$7,25 para bebidas alcohólicas). 75% Cerveza industrial US$13,08 por litro de alcohol puro (antes aplicaba una tarifa de US$9,49, US$10,58 o US$13,02 de acuerdo con la producción a pequeña, mediana y gran escala 75% Cerveza artesanal y vinos de producción nacional US$1,5 por litro de alcohol puro (antes no se incluía al vino dentro de la presente categoría) 75% - Impuesto a la Salida de Divisas
Se exoneran del pago del Impuesto a la Salida de Divisas, las siguientes transacciones:
- Los pagos realizados por concepto de venta de derechos representativos de capital o cualquier otro activo adquirido por sociedades o personas no residentes en Ecuador. Si bien la redacción no es clara, se entendería que el vendedor tiene derecho a la exoneración cuando recibe el precio en el Ecuador y lo transfiere al exterior, esto deberá aclararse vía reglamento.
- Las transferencias realizadas por entidades de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero que correspondan al pago y/o devolución de valores recaudados por la prestación de servicios de medio de pago electrónicos.
- Los pagos realizados al exterior por concepto de importación de bienes de capital y materias primas efectuadas por sociedades que suscriban contratos de inversión.
Especialista en Derecho Tributario
Andrea Moya, socia de CorralRosales
amoya@corralrosales.com
+593 2 2544144
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