Salario básico unificado y salarios mínimos sectoriales 2021

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El Ministerio del Trabajo mediante Acuerdos Ministeriales: MDT-2020-249 del 30 de noviembre de 2020 y MDT-2020-282 del 22 de diciembre de 2020, resolvió mantener para el año 2021, los mismos valores del salario básico unificado (“SBU”) y los salarios mínimos sectoriales del año 2020.

La Autoridad sustenta su decisión en que la inflación registrada a finales del 2020 fue negativa (-0,73%), por lo que no se justifica un incremento en los salarios mínimos para el 2021.

En consecuencia, el SBU aplicable para el 2021 es de US$400.

La normativa vigente determina que en ningún caso se fijará un SBU inferior al del año anterior.

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NOTA: El texto anterior ha sido elaborado con fines informativos. CorralRosales no es responsable de ninguna pérdida o daño ocasionado como consecuencia de haberse actuado o dejado de actuar en base a la información contenida en este documento. Cualquier situación determinada adicional requiere la opinión y concepto específico de la firma en Quito / Guayaquil, Ecuador.

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Declaración y pago de IR para contribuyentes sujetos al régimen de microempresas

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Mediante Resolución NAC-DGERCGC21-00000002 de 6 de enero de 2021, publicada en el Registro Oficial 366 de 8 de enero de 2021, la Directora General del Servicio de Rentas Internas aprobó el formulario 125 para la declaración y pago semestral del impuesto a la renta de los contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas.

El formulario 125 y su instructivo fue publicado el 14 de enero de 2021 en la página web del SRI en el enlace:
https://www.sri.gob.ec/web/guest/formularios-e-instructivos

Los contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas deben presentar la declaración del impuesto a la renta de forma semestral, incluso cuando: (i) declaren el impuesto al valor agregado de forma mensual; o, (ii) no hubiere obtenido ingresos relacionados con el régimen.

Durante enero de 2021 y por única vez, los contribuyentes que pertenecen a este régimen deberán declarar y pagar el impuesto a la renta correspondiente al año 2020 en forma acumulada, es decir deberán declarar y pagar lo correspondiente al primer y segundo semestre de 2020.

Para liquidar el impuesto se deberá considerar las ventas netas provenientes de la actividad empresarial sujetas a este régimen a las cuales se deberá aplicar la tarifa del 2%. De dicho valor se deberá restar las retenciones en la fuente que le hubieren efectuado en el mismo período en relación con las actividades sujetas al régimen.

La declaración debe realizarse en los meses de enero y julio de cada año dependiendo del noveno dígito del RUC. Los contribuyentes cuyo noveno dígito del RUC sea 1, 2 o 3 podrán -por única vez- presentar la declaración y efectuar el pago del impuesto a la renta, correspondiente al primer y segundo semestre del ejercicio fiscal 2020 en días distintos, de acuerdo con el siguiente calendario:

Los contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas que además hubieren sido calificados por el SRI como contribuyentes especiales podrán -por única vez- presentar la declaración y efectuar el pago del impuesto a la renta correspondiente al primer y segundo semestre del ejercicio fiscal 2020 hasta el 19 de enero de 2021.

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Nuevas disposiciones para ingreso de viajeros a Ecuador

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El 10 de enero el Comité de Operaciones de Emergencia (“COE”) aprobó los protocolos dispuestos por el Ministerio de Salud Pública, para que se apliquen en todos los puntos de ingreso al país, ya sea por vía terrestre, marítima o aérea.

Además de las medidas de bioseguridad que ya se habían impartido, como son: uso de mascarillas, distanciamiento social (2 metros), toma de temperatura en aeropuertos, etc.; la nueva medida dispone que será obligatorio para todo pasajero que ingrese al Ecuador contar con un resultado negativo de una prueba PCR para Covid-19. La prueba deberá haberse realizado hasta 10 días antes del arribo a Ecuador.

Las aerolíneas tienen la responsabilidad de controlar que el pasajero disponga del resultado negativo de la prueba PCR para embarcar a la aeronave y se prevén sanciones en caso de incumplimiento a esta disposición.

Están exentos de presentar el resultado negativo de la prueba PCR, únicamente los miembros de la tripulación.

Sin perjuicio del resultado de la prueba PCR, en el punto de origen de un viaje cuyo destino sea Ecuador, se realizarán de manera aleatoria pruebas rápidas de antígeno y obligatoriamente a las personas que presenten cualquier síntoma.  La prueba estará a cargo del Ministerio de Salud Pública.  Los menores de 14 años estarán exentos de esta prueba.

Si el resultado de la prueba de antígeno, que se toma en los puertos de ingreso, resulta positivo, el pasajero deberá cumplir aislamiento obligatorio por 10 días.

Permanece vigente la obligación de las aerolíneas de poner a disposición del pasajero durante el vuelo, el formulario de declaración de salud que el pasajero debe entregar, lleno y firmado a los funcionarios del Ministerio de Salud a su arribo al país.

Las medidas aquí establecidas, entraron en vigor el miércoles 13 de enero de 2021 a las 00H00.

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Tarifas de ICE aplicables para el año 2021

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La Directora General del Servicio de Rentas Internas emitió tres resoluciones con fecha 23 de diciembre de 2020, que fueron publicadas en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 359, de 29 de diciembre del mismo año, cuyo detalle consta a continuación:
1. Resolución NAC-DGERCGC19-00000078 que estableció las tarifas específicas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicables en el 2021:

En comparación con las tarifas aplicables en 2020, las tarifas de cigarrillos y bebidas no alcohólicas se mantienen igual, la tarifa de fundas plásticas incrementa -por mandato legal-, y las tarifas restantes se redujeron ligeramente respecto a 2020.
2. Resolución NAC-DGERCGC19-00000079 que ajustó a US$4,29 por litro el valor de precio de venta del fabricante y ex aduana para la aplicación de la tarifa Ad Valorem del ICE en bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, aplicable para el período fiscal 2021.
En el 2020 el valor establecido fue US$4,33 por litro.
3. Resolución NAC-DGERCGC19-00000080 que estableció los porcentajes de incremento que deben aplicarse sobre el precio ex – aduana o los costos totales de producción para determinar los precios referenciales de perfumes y aguas de tocador comercializados a través de venta directa (el fabricante o importador vende a consumidores finales directamente y no a través de locales comerciales), para el período fiscal 2021, de acuerdo con los porcentajes detallados en la siguiente tabla:

Los valores detallados en la tabla son iguales a aquellos establecidos para el año 2020.

Para el cálculo del impuesto, en los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional debe incluirse materias primas, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación.

Los pagos por regalías calculados en función de volumen, valor o monto de ventas se considerarán parte de los costos totales de producción para el cálculo del impuesto. Sin embargo, si los pagos por regalías no superan el 5% de las ventas, no deberán considerarse para efectos del cálculo del ICE.

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Levantamiento suspensión de plazos en materia tributaria

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En virtud del dictamen emitido por la Corte Constitucional mediante el cual se declara la inconstitucionalidad del decreto ejecutivo que estableció el estado de excepción en todo el territorio nacional, el SRI y el SENAE han levantado la suspensión de plazos y términos, como se determina a continuación:
1. El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución NAC-DGERCGC21-00000001 emitida el 3 de enero de 2021, derogó la Resolución NAC-DGERCGC20-00000081, de 23 de diciembre de 2020, mediante la cual suspendió los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de las acciones de cobro hasta el 17 de enero de 2021.
2. El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, mediante Resolución SENAE-SENAE-2021-0001-RE, emitida el 3 de enero de 2021, dispuso el levantamiento de la suspensión de plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de las acciones de cobro hasta el 20 de enero de 2021 ordenada mediante Resolución SENAE-SENAE-2020-0062-RE, de 22 de diciembre de 2020.
3. Pese a que hasta el momento de elaborar este boletín no se he registrado la publicación de estas resoluciones en el Registro Oficial, las autoridades del SRI y el SENAE han indicado que los plazos vuelven a correr a partir del 3 de enero y los términos a partir del 4 de enero de 2021.

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Tablas para el cálculo de impuesto a la Renta aplicables en 2021

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Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000077 emitida el 23 de diciembre de 2020, la Directora General del Servicio de Rentas Internas estableció las tablas para liquidar el Impuesto a la Renta aplicables para el período fiscal 2021.

1. Tabla para la liquidación y pago del impuesto a la renta aplicable a los ingresos percibidos por Personas Naturales y Sucesiones Indivisas en el ejercicio fiscal 2021:

2. Tabla para la liquidación y pago del impuesto a la renta aplicable a los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito de bienes y derechos correspondientes al ejercicio fiscal 2021:

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Suspensión de plazos en materia tributaria

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En virtud del estado de excepción dictado por el presidente de la República, el SRI y el SENAE han suspendido plazos y términos, como se resume a continuación:

1. El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución NAC-DGERCGC20-00000074 suspendió inicialmente los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de las acciones de cobro desde el 24 de diciembre de 2020 hasta el 1 de enero de 2021 inclusive. Luego amplió el plazo hasta el 17 de enero de 2021 inclusive, mediante Resolución NAC-DGERCGC20-00000081.

2. El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, mediante Resolución SENAE-SENAE-2020-0062-RE suspendió los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de las acciones de cobro desde el 22 de diciembre de 2020 hasta el 20 de enero de 2021, inclusive.

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Ley para la racionalización, reutilización y reducción de plásticos de un solo uso en el comercio

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Dentro de los diez (10) primeros días del año que viene los generadores de desechos peligrosos deberán presentar la declaración anual de desechos peligrosos con el fin de reducir, prevenir y reducir la generación de los mencionados desechos.
1. Sobre el Generador de Desechos Peligrosos
El artículo 237 del Código Orgánico del Ambiente establece que todo generador de desechos peligrosos deberá obtener una autorización administrativa.
El generador de los desechos será responsable del manejo ambiental de los mismos desde su generación hasta su eliminación y disposición final.
El generador será solidariamente responsable en caso de incidentes que produzcan contaminación y daño ambiental.
2. Sobre la Declaración Anual de Desechos Peligrosos
Una de las obligaciones del generador de desechos peligrosos es la presentación de la Declaración Anual para prevenir, reducir o minimizar la generación de desechos peligrosos.
La Declaración Anual se la debe realizar dentro de los primeros 10 días del mes de enero.
La declaración presentada estará sujeta a comprobación de la autoridad quien podrá solicitar información adicional al respecto
3. Incumplimiento
El incumplimiento de la Declaración Anual podrá derivar en la anulación del registro como generador de desechos peligrosos.
Adicionalmente podrá ser considerado como una No Conformidad menor de acuerdo a lo establecido en la letra j) del artículo 500 “incumplimiento a las obligaciones establecidas en las autorizaciones administrativas”.
Será un gusto para CorralRosales asistirles en la presentación de la Declaración Anual de Desechos Peligrosos así como también en cualquier consulta que tenga respecto del manejo de residuos.

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Declaración anual de generación de residuos peligrosos

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Dentro de los diez (10) primeros días del año que viene los generadores de desechos peligrosos deberán presentar la declaración anual de desechos peligrosos con el fin de reducir, prevenir y reducir la generación de los mencionados desechos.
1. Sobre el Generador de Desechos Peligrosos
El artículo 237 del Código Orgánico del Ambiente establece que todo generador de desechos peligrosos deberá obtener una autorización administrativa.
El generador de los desechos será responsable del manejo ambiental de los mismos desde su generación hasta su eliminación y disposición final.
El generador será solidariamente responsable en caso de incidentes que produzcan contaminación y daño ambiental.
2. Sobre la Declaración Anual de Desechos Peligrosos
Una de las obligaciones del generador de desechos peligrosos es la presentación de la Declaración Anual para prevenir, reducir o minimizar la generación de desechos peligrosos.
La Declaración Anual se la debe realizar dentro de los primeros 10 días del mes de enero.
La declaración presentada estará sujeta a comprobación de la autoridad quien podrá solicitar información adicional al respecto
3. Incumplimiento
El incumplimiento de la Declaración Anual podrá derivar en la anulación del registro como generador de desechos peligrosos.
Adicionalmente podrá ser considerado como una No Conformidad menor de acuerdo a lo establecido en la letra j) del artículo 500 “incumplimiento a las obligaciones establecidas en las autorizaciones administrativas”.
Será un gusto para CorralRosales asistirles en la presentación de la Declaración Anual de Desechos Peligrosos así como también en cualquier consulta que tenga respecto del manejo de residuos.

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Reformas a la Ley de Compañías

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En el tercer suplemento del Registro Oficial 347 de 10 de diciembre de 2020 se publicó la Ley de Modernización a la Ley de Compañías, cuyos aspectos más relevantes son los siguientes:

a) Actividades permitidas ajenas al objeto social: Se permite que las compañías ocasional o aisladamente celebren actos o contratos con fines de inversión, de investigación o experimentación, o como contribuciones razonables de orden cívico o de carácter social.

b) Eliminación del proceso de oposición: Se elimina el proceso de oposición de terceros a la disminución del capital, cambio de nombre, disolución anticipada y cambio de domicilio.

c) Accionista/socio único:  La compañía anónima y la compañía de responsabilidad limitada podrán subsistir con un solo accionista/socio. Para su constitución sí deben participar al menos dos contratantes. En consecuencia, se elimina la causal de disolución por no incorporar un segundo accionista/socio en el plazo de seis meses.

d) Actos societarios que no requieren aprobación:  La disolución voluntaria y anticipada no requiere autorización previa de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Por tanto se permite la inscripción directa de aquel acto societario en el Registro Mercantil para el inicio de la liquidación que sí estará supervisado por el órgano de control.

Tampoco requieren autorización previa el cambio de denominación, cambio de domicilio y modificación de plazo social.

e) Plazo de duración indefinido: Las compañías anónimas y las de responsabilidad limitada se pueden constituir con plazo indefinido.

f) Presidente del directorio y representante legal: En las compañías cuyo estatuto prevea la existencia de un directorio, el representante legal de la compañía no podrá ser presidente o representante de ese cuerpo colegiado

g) Prima de emisión: Cuando en un aumento de capital participaren personas no accionistas, se podrá resolver que las nuevas acciones sean emitidas con un valor superior al nominal (prima de emisión) que deberán pagar los nuevos accionistas.  La prima de emisión formará parte de las reservas facultativas y será acordada libremente entre el suscriptor y la compañía.

h) Fiscalización voluntaria:  Las compañías anónimas podrán o no tener comisarios como órgano de fiscalización.

i) Absorción de pérdidas: Cuando una sociedad registre pérdidas operacionales y disponga de reservas, éstas serán llamadas a enjugarlas automáticamente.

j) Causal de disolución por pérdidas: Una compañía incurrirá en causal de disolución por pérdidas, cuando éstas representen el 60% o más del patrimonio y que esta situación se mantenga por más de 5 años continuos.

k) Traslado del domicilio social al extranjero: Se permite el traslado del domicilio de una sociedad ecuatoriana al extranjero, si el Estado receptor permite el mantenimiento de la personalidad jurídica de la sociedad.

l) Cesión global de activo y pasivo para liquidar una compañía: Una compañía podrá transferir en bloque todo su patrimonio a terceros, accionistas o no a cambio de una contraprestación. La cesión global de activos y pasivos deberá ser aprobada de manera unánime por la junta general de accionistas, otorgada por escritura pública y no requerirá de aprobación por parte de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.  La cesión global de activos y pasivos surtirá los efectos de la transferencia de empresas como unidades económicas según lo previsto en el Código de Comercio.  La compañía cedente cancelará su inscripción en el Registro Mercantil sin ningún procedimiento adicional una vez que se haya repartido entre sus accionistas la totalidad del valor recibido por la cesión global de activo y pasivo.  Las obligaciones solidarias que en virtud del Código de Comercio son atribuibles a quien transfiere la empresa serán asumidas por los accionistas de la extinta sociedad en proporción a su participación en el capital social.

m) Asociación o Cuentas en Participación: Las normas respecto a esta figura, con algunas modificaciones, se excluyen de la Ley de Compañías y se incorporan como reformas al Código de Comercio.

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